En México, las operaciones notariales relacionadas con la compraventa de bienes inmuebles y otros actos jurídicos requieren cumplir con estrictas disposiciones fiscales para garantizar transparencia y legalidad. 

En este contexto, el Complemento de Notarios Públicos es una herramienta fiscal indispensable que forma parte del Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) y que los notarios públicos deben incorporar al emitir facturas electrónicas por sus servicios. 

Este complemento permite documentar con precisión las operaciones traslativas de dominio de bienes inmuebles y otros actos notariales, facilitando el control fiscal y la deducción de impuestos para las partes involucradas.

¿Qué es el Complemento de Notarios Públicos?

El Complemento de Notarios Públicos es un complemento digital que se añade al CFDI emitido por un notario público para registrar información específica sobre operaciones notariales, principalmente la enajenación o transferencia de bienes inmuebles. 

Su uso es obligatorio para notarios públicos cuando el vendedor es una persona física que no está obligada a emitir CFDI por sí misma, o cuando la venta no forma parte del activo empresarial del vendedor.

Este complemento incluye datos detallados como:

  • Descripción y ubicación del inmueble objeto de la operación
  • Datos completos del notario, incluyendo CURP, número y estado de la notaría
  • Información del enajenante y adquirente (nombres, CURP, porcentaje de participación en caso de copropiedad)
  • Detalles de la contraprestación y honorarios notariales
  • Tipo de operación (compraventa, donación, etc.)

Al incorporar esta información, el CFDI con el complemento permite que tanto comprador como vendedor puedan deducir o trasladar el IVA correspondiente y contar con un comprobante fiscal válido ante el SAT.

¿Cuándo se debe utilizar el Complemento?

El complemento debe emplearse en operaciones de compraventa o traslado de bienes inmuebles realizadas ante notario público cuando:

  • El enajenante es persona física que no tributa en regímenes como Actividades Empresariales y Profesionales, Incorporación Fiscal o Arrendamiento.
  • La venta no forma parte del activo empresarial del vendedor persona física.

No se debe usar en casos como:

  • Transmisiones por herencia o legado.
  • Donaciones de bienes inmuebles.
  • Operaciones donde el enajenante es persona moral.
  • Cuando el inmueble forma parte del activo empresarial y el contribuyente tributa en ciertos capítulos específicos de la Ley del ISR.

Importancia y beneficios del Complemento de Notarios Públicos

Este complemento es fundamental para garantizar la transparencia y legalidad en las operaciones notariales, aportando varios beneficios:

  • Transparencia fiscal: Permite al SAT tener un control preciso y detallado de las operaciones inmobiliarias realizadas ante notarios, dificultando fraudes y evasión fiscal.
  • Certidumbre jurídica: Brinda seguridad tanto a notarios como a clientes, pues el CFDI con complemento acredita que la operación se realizó conforme a la normativa fiscal y legal vigente.
  • Facilita deducciones y acreditamientos: Los compradores y vendedores pueden deducir impuestos o acreditar IVA con base en un comprobante fiscal completo y válido.
  • Cumplimiento obligatorio: Desde su entrada en vigor en 2014, la emisión del complemento es un requisito legal para las operaciones que lo requieran, evitando multas y sanciones.

¿Cómo se emite el Complemento de Notarios Públicos?

Los notarios deben utilizar un software de facturación electrónica autorizado por el SAT que permita incorporar el complemento en el CFDI. El proceso implica:

  1. Ingresar en el sistema los datos detallados de la operación notarial, incluyendo información del inmueble, partes involucradas y honorarios.
  2. El software genera automáticamente el complemento con la información requerida y lo adjunta al CFDI.
  3. Se emite la factura electrónica al cliente, quien debe conservarla para efectos fiscales y contables.

Es fundamental que la información sea precisa para evitar rechazos o problemas fiscales. Además, tanto notarios como clientes deben almacenar estos documentos de forma segura, ya que pueden ser requeridos en auditorías o trámites futuros.